Internationale Mobilität, digitale Geschäftsmodelle und grenzüberschreitende Investments führen dazu, dass steuerliche Fragen häufig mehrere Staaten zugleich betreffen. Ein Wegzug, eine ausländische Beteiligung oder die Führung einer deutschen Gesellschaft aus dem Ausland können den steuerlichen Status von Unternehmern und Unternehmen grundlegend verändern.
DREYENBERG berät Unternehmer, Gesellschafter, vermögende Privatpersonen, Family Offices und Stiftungen zu grenzüberschreitenden Steuerfragen. Wir verbinden internationales Steuerrecht mit Gesellschaftsrecht, M&A sowie Vermögens- und Unternehmensnachfolge. Soweit ausländisches Recht betroffen ist, arbeiten wir mit erfahrenen Beratern im jeweiligen Staat zusammen.
Internationale Steuerplanung vor Wegzug und Investition
Steuerliche Risiken entstehen häufig bereits in der Planungsphase: bei der Gründung einer Auslandsgesellschaft, der Verlagerung von Funktionen, einer internationalen Investition oder einem geplanten Umzug.
Im Mittelpunkt stehen regelmäßig folgende Fragen:
- Wo sind Person und Gesellschaft steuerlich ansässig?
- Entsteht im Ausland eine Betriebsstätte oder ein Ort der Geschäftsleitung?
- Wie werden Beteiligungen, Ausschüttungen und Veräußerungsgewinne behandelt?
- Welche Folgen ergeben sich aus Doppelbesteuerungsabkommen?
- Bleibt Deutschland nach einem Wegzug steuerlich zugriffsberechtigt?
Eine belastbare Struktur setzt voraus, dass persönliche Situation, Beteiligungsverhältnisse, tatsächliche Geschäftstätigkeit und das Recht des Zielstaates gemeinsam betrachtet werden. Mehr über die steuerliche Ansässigkeit in Deutschland erfahren Sie in unserem Beitrag "Wann bin ich in Deutschland einkommensteuerpflichtig?".
Wegzug, steuerliche Ansässigkeit und fortbestehende Steuerpflicht
Ein Wegzug beendet die deutsche Steuerpflicht nicht zwingend vollständig. Maßgeblich ist zunächst, ob ein deutscher Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt tatsächlich aufgegeben wurde. Bei einer Doppelansässigkeit kann das anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen darüber entscheiden, welchem Staat eine Person steuerlich zuzuordnen ist.
Für Unternehmer und Gesellschafter können beim Wegzug zusätzliche Folgen entstehen. Bei wesentlichen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften kann eine Wegzugsbesteuerung ausgelöst werden. Deutsche Staatsangehörige, die in niedrig besteuerte Staaten ziehen und weiterhin wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland haben, können außerdem von der erweiterten beschränkten Steuerpflicht betroffen sein.
Entscheidend sind insbesondere das Zielland, die Beteiligungsstruktur, der Wert der Anteile, fortbestehende wirtschaftliche Bindungen an Deutschland und die künftige Ausübung von Geschäftsführungsfunktionen.
Doppelbesteuerungsabkommen und grenzüberschreitende Einkünfte
Erzielen Personen oder Unternehmen Einkünfte in mehreren Staaten, können konkurrierende Besteuerungsrechte bestehen. Doppelbesteuerungsabkommen regeln, welchem Staat für bestimmte Einkünfte ein Besteuerungsrecht zusteht und wie eine doppelte Belastung vermieden oder reduziert wird.
Das betrifft etwa Dividenden, Zinsen, Einkünfte aus Immobilien, Gewinne aus Betriebsstätten, Geschäftsführer- und Arbeitnehmervergütungen sowie Veräußerungsgewinne. Abkommen und nationales Recht müssen stets zusammen geprüft werden.
Weitere Informationen finden Sie auf unserer Seite zur Doppelbesteuerung.
US LLC und ausländische Gesellschaftsformen
Die US Limited Liability Company (LLC) ist für deutsche Unternehmer und Investoren eine verbreitete Rechtsform. Ihre steuerliche Behandlung in Deutschland richtet sich jedoch nicht automatisch nach der Behandlung in den USA. Entscheidend sind die konkrete gesellschaftsrechtliche Ausgestaltung und deren Einordnung nach deutschem Steuerrecht.
Auch bei anderen ausländischen Gesellschaften ist zu prüfen, ob sie aus deutscher Sicht eher einer Kapital- oder Personengesellschaft entsprechen, wo ihre Geschäftsleitung liegt und wie Einkünfte, Ausschüttungen und Veräußerungen besteuert werden.
Wir beraten zur deutschen steuerlichen Einordnung von LLCs, zu Beteiligungen an Auslandsgesellschaften und zu den Folgen eines Wegzugs oder Zuzugs. Mehr erfahren Sie auf unserer Seite zur Besteuerung einer US LLC.
Internationale Unternehmensstrukturen und Geschäftsleitung im Ausland
Eine ausländische Holding oder operative Auslandsgesellschaft kann Teil einer sinnvollen Struktur sein. Entscheidend ist jedoch, dass Gestaltung und tatsächliche Tätigkeit übereinstimmen.
Besondere Aufmerksamkeit erfordern der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung, personelle und sachliche Substanz, Betriebsstätten, Verrechnungspreise, Quellensteuern und die Hinzurechnungsbesteuerung. Wer eine deutsche Gesellschaft dauerhaft aus dem Ausland führt, sollte insbesondere die möglichen steuerlichen Folgen für die Gesellschaft prüfen.
Bei grenzüberschreitenden Reorganisationen, Beteiligungsstrukturen und Investitionen arbeiten wir mit unserem Bereich Holding und Umstrukturierungen sowie der M&A-Beratung zusammen.
Internationale Vermögens- und Unternehmensnachfolge
Ausländische Immobilien, Unternehmensbeteiligungen, Trusts, Stiftungen und im Ausland ansässige Familienmitglieder können die Nachfolgeplanung erheblich komplexer machen. Bei Schenkungen und Erbfällen sind häufig mehrere Steuerordnungen, unterschiedliche Bewertungsregeln und mögliche Doppelbesteuerungsrisiken zu berücksichtigen.
DREYENBERG berät zur internationalen Vermögens- und Unternehmensnachfolge sowie zur steuerlichen Einordnung ausländischer Vermögensstrukturen. Weitere Informationen finden Sie im Bereich Vermögen, Nachfolge & Stiftungen, zum internationalen Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht, zu Gestaltungsmöglichkeiten mit der liechtensteinischen Familienstiftung und zur Besteuerung von US-Trusts.
Unsere Beratung im internationalen Steuerrecht
Internationale Sachverhalte verlangen eine Beratung, die steuerliche, gesellschaftsrechtliche und persönliche Fragen zusammenführt. Standardlösungen sind selten tragfähig. Wir analysieren die bestehende Struktur, prüfen geplante Veränderungen und entwickeln gemeinsam mit unseren Mandanten sowie gegebenenfalls ausländischen Beratern ein umsetzbares Konzept.
Unsere Beratung umfasst insbesondere:
- Wegzugsplanung und Wegzugsbesteuerung,
- steuerliche Ansässigkeit und Doppelbesteuerungsabkommen,
- erweiterte beschränkte Steuerpflicht,
- US LLCs und andere ausländische Gesellschaftsformen,
- internationale Holding- und Beteiligungsstrukturen,
- Betriebsstätten, Geschäftsleitungs- und Verrechnungspreisfragen,
- grenzüberschreitende Umstrukturierungen und Transaktionen sowie
- internationale Vermögens- und Unternehmensnachfolge.
Wir verfügen über ein internationales Netzwerk von Kooperationspartnern, um eine länderübergreifende Beratung unserer Mandanten gewährleisten zu können.
Sie benötigen Unterstützung bei Ihrem grenzüberschreitenden Vorhaben oder haben Fragen zum internationalen Steuerrecht? Sprechen Sie uns an!
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